Вид допомоги | Одержувач | Нюанси | Документальне оформлення | ПДФО, ф. № 1ДФ | ЄСВ | ВЗ |
1. Систематична матдопомога на оздоровлення (колективний договір, п.п. 2.3.3 Інструкції № 5) | Працівник | Надається:
Як правило, така допомога надається у разі виходу працівника у відпустку. |
Заява працівника (1) | 15 (20%), у складі зарплати, ознака доходу — «101» | + | + |
2. Матдопомога на лікування й медобслуговування (п.п. 165.1.19 ПКУ) | Працівник | На відміну від матдопомоги систематичного характеру, надається:
Ця виплата є компенсацією фактично понесених працівником витрат на лікування. |
1. Заява працівника.
2. Документи, що підтверджують необхідність лікування й понесені витрати (2) |
Не оподатковується (у межах підтвердженої суми), ознака доходу – «143» | – | – |
15 (20)% (понад підтверджену документально суму витрат), ознака доходу – «126» | – | + | ||||
3. Цільова благодійна матдопомога на лікування й реабілітацію (ЦБД) (п.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ) | Будь-який платник | Ця допомога може бути надана як працівнику, так і будь-якій сторонній фізособі.
Принциповим тут є те, що кошти (майно) виплачуються не особі, яка лікується (оздоровлюється), а безпосередньо закладові охорони здоров’я. Така допомога надається без оподаткування ПДФО незалежно від суми для лікування як самого платника – одержувача допомоги, так і члена його сім’ї першого ступеня родинних зв’язків (3). Є перелік видів медпослуг, на які неоподатковувана ПДФО допомога не надається (косметична хірургія та протезування, якщо це не пов’язано з медпоказаннями, протезування зубів тощо відповідно до п.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ). Купувати й видавати без утримання податків на цій підставі можна тільки ті ліки, медзасоби і пристрої, які включено до переліку життєво необхідних згідно з Постановою КМУ від 25.03.2009 р. № 333 |
1. Заява про надання допомоги.
2. Документи, що підтверджують необхідність лікування та його вартість. |
Не оподатковується, ознака доходу – «169» | – | – |
4. Нецільова благодійна допомога (НБД) (п.п. 170.7.3 ПКУ) | Будь-який платник | На відміну від ЦБД, така допомога виплачується безпосередньо її одержувачу.
НБД може бути надано:
|
1. Заява про надання допомоги | Не оподатковується (у межах 1710,00 грн на рік), ознака доходу – «169» | – | – |
15 (20)% (понад 1710,00 грн на рік), ознака доходу – «126» (якщо працівнику), «127» (якщо іншим платникам) | – | + | ||||
5. Матдопомога на лікування постраждалим від АТО (п.п. 165.1.54, п.п. 170.7.8 ПКУ) | Платники, зазначені в п.п. 165.1.54 ПКУ | Допомога без оподаткування ПДФО може виплачуватися:
|
1. Заява про надання допомоги.
2. Документи, що підтверджують статус постраждалого під час АТО. 3. Документи, що підтверджують необхідність лікування (оздоровлення). |
Не оподатковується, ознака доходу – «169» | – | – |
(1) Заяву брати не обов’язково, якщо працівнику матдопомога на оздоровлення у разі виходу у відпустку надається в обов’язковому порядку відповідно до законодавства.
(2) Певні підстави для застосування пільги за п.п. 165.1.19 ПКУ в разі виплати матеріальної допомоги на придбання ліків, препаратів, оплату лікування тощо (тобто авансом без наявності підтвердних документів) є. (3) Членами сім’ї першого ступеня родинних зв’язків платника податку є його батьки, дружина або чоловік, діти, у т. ч. усиновлені. |